Q2&A2:

某A公司在103年12月销售车子未开发票,在104年2月被国税局查获,因此A公司被国税局补征103年11-12月营业税,75,000元,该笔75,000元税额在104年3月底才开征。

因为A公司103年11-12月留抵税额约100,000元,超过上述漏税额75,000元,因此A公司没有逃漏营业税,所以只要补税,免罚。

但是偏偏A公司104年1-2月销售额过多,因此在104年3月15日申报的时候用掉了100,000元的留抵,导致没有留抵税额了,因而,国税局在104年3月开征75,000补征税额的时候,没有留抵了,留抵不足!!
因为国税局开征的时候没有足够的留抵,所以A公司本来可以没漏税,却变成漏税75000元,要补税外,还要加罚(2倍以下)!!!!

所以,遇到这种情形,会计师就要留意,当国税局已经查获有漏税的时候,若客户的留抵税额是足够的,在国税局开征税单前,一定要保持着该足够的留抵税额(本例来说是75,000元),才不会让客户多损失罚锾,希望各位会计师共勉之~^^